Trong thời gian đang làm thủ tục giải thể, doanh nghiệp có được xuất hóa đơn không?

Hiện nay, tình hình kinh tế vẫn chưa ổn định nên các doanh nghiệp phải đối mặt với tình trạng tạm ngừng hoạt động, giải thể hoặc thậm chí là phá sản. Vì lẽ đó, các doanh nghiệp sẽ quan tâm đến các vấn đề về đóng mã số thuế, giải thể Doanh nghiệp. Sau đây Hãng Luật Khánh Dương sẽ giải đáp các thắc mắc liên quan tới vấn đề này cho người đọc.

Đóng mã số thuế là gì?

Đầu tiên chúng ta hãy tìm hiểu xem thủ tục đóng mã số thuế là gì? Và theo quy định pháp luật các trường hợp nào doanh nghiệp được tiến hành thủ tục đóng mã số thuế.

Đóng mã số thuế là trạng thái mã số thuế của doanh nghiệp trên hệ thống dữ liệu của Tổng cục Thuế bị đóng do công ty (người nộp thuế) ngừng hoạt động. Kể từ thời điểm đóng Mã số thuế, Công ty cũng không cần phải nộp báo cáo hoặc các tờ khai liên quan về thuế nữa.

Căn cứ theo khoản 1 và khoản 2 Điều 39 Luật Quản lý thuế 2019 thì Doanh nghiệp sẽ chấm dứt hiệu lực MST (đóng MST) nếu thuộc các trường hợp sau đây:

“ 1. Người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh thì thực hiện chấm dứt hiệu lực mã số thuế khi thuộc một trong các trường hợp sau đây:

a) Chấm dứt hoạt động kinh doanh hoặc giải thể, phá sản;

b) Bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh;

c) Bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất.

2. Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì thực hiện chấm dứt hiệu lực mã số thuế khi thuộc một trong các trường hợp sau đây:

a) Chấm dứt hoạt động kinh doanh, không còn phát sinh nghĩa vụ thuế đối với tổ chức không kinh doanh;

b) Bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép tương đương;

c) Bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất;

d) Bị cơ quan thuế ra thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký;

đ) Cá nhân chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự theo quy định của pháp luật;

e) Nhà thầu nước ngoài khi kết thúc hợp đồng;

g) Nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí khi kết thúc hợp đồng hoặc chuyển nhượng toàn bộ quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí.”

Thủ tục đóng mã số thuế

Bước 1: Doanh nghiệp tiến hành kiểm tra các hồ sơ khai thuế đã nộp; các khoản nợ thuế, thanh lý tài sản (nếu có)

• Doanh nghiệp cần tiến hành kiểm tra các hồ sơ như: tờ khai thuế, báo cáo thuế và các hồ sơ khác liên quan đã nộp đến thời điểm đóng MST và thực hiện nộp bổ sung nếu có thiếu hoặc sai sót;
• Doanh nghiệp kiểm tra còn khoản thuế còn nợ và hoàn thành nghĩa vụ thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 67 của Luật quản lý Thuế 2019;
• Thanh lý tài sản, hàng tồn kho của doanh nghiệp (nếu có).

Bước 2: Nộp hồ sơ thông báo Quyết định giải thể của Doanh nghiệp đến Sở Kế hoạch và Đầu tư

• Thông báo về việc giải thể doanh nghiệp theo Mẫu phụ lục II-22 (ban hành theo Thông tư 01/2021/TT-BKHĐT);
• Quyết định giải thể;
• Phương án giải quyết nợ (nếu có).

Trường hợp doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc (gồm Chi nhánh, Địa điểm kinh doanh, Văn phòng đại diện) thì doanh nghiệp phải được thực hiện trước thủ tục chấm dứt với Sở Kế hoạch và Đầu tư nơi đặt đơn vị phụ thuộc (khoản 4 Điều 70 Nghị định 01/2021/NĐ-CP).

Bước 3: Chuẩn bị và nộp hồ sơ giải thể đến Cơ quan Thuế và Quyết toán thuế

• Quyết định giải thể của Chủ sở hữu đối với loại hình Công ty TNHH 1 thành viên; của Hội đồng thành viên đối với Công ty TNHH 2 thành viên trở lên; của Đại hội đồng cổ đông đối với Công ty Cổ phần.
• Thông báo đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế (Mẫu 24/ĐK-TCT ban hành theo Thông tư 105/2020/TT-BTC);
• Công văn đề nghị quyết toán thuế;
• Xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế của Cục thuế Xuất nhập khẩu - Tổng cục hải quan (đối với các Doanh nghiệp có ngành nghề bán buôn).
• Các hồ sơ khác liên quan;

Bước 4: Cơ quan thuế tiếp nhận và xử lý hồ sơ đóng mã số thuế

Trong quá trình xử lý, doanh nghiệp có thể bổ sung hoặc hoàn thiện thêm các hồ sơ Cơ quan Thuế yêu cầu. Sau khi hoàn thành đầy đủ các nghĩa vụ về thuế, Cơ quan thuế sẽ ra thông báo “Người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế để nộp hồ sơ chấm dứt hoạt động đến cơ quan đăng ký kinh doanh”.

Bước 5: Nộp hồ sơ đăng ký giải thể đến Sở Kế hoạch và Đầu tư

Sau khi nhận được thông báo hoàn thành nghĩa vụ thuế của Cơ quan Thuế, doanh nghiệp tiếp tục nộp hồ sơ đến Sở Kế hoạch và Đầu tư

• Thông báo về việc giải thể doanh nghiệp theo Mẫu phụ lục II-22 (ban hành theo Thông tư 01/2021/TT-BKHĐT);
• Thông báo về việc người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của Cơ quan thuế;
• Báo cáo thanh lý tài sản tại Công ty;
• Danh sách nợ của Công ty;

Trong thời gian đang làm thủ tục đóng mã số thuế, doanh nghiệp có được xuất hóa đơn không?

Căn cứ theo khoản 3 Điều 39 Luật Quản lý Thuế 2019 về nguyên tắc chấm dứt hiệu lực mã số thuế thì: “Mã số thuế không được sử dụng trong các giao dịch kinh tế kể từ ngày cơ quan thuế thông báo chấm dứt hiệu lực.” 

Như vậy hiện nay thì pháp luật chỉ quy định trong trường hợp đã hoàn tất xong thủ tục đóng mã số thuế rồi thì doanh nghiệp không được xuất hóa đơn. Còn trong trường hợp đang làm thủ tục đóng mã số thuế thì chưa quy định rõ về việc được xuất hóa đơn hay không.

Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp đang làm thủ tục đóng mã số thuế (trường hợp hồ sơ đã gửi lên Cơ quan Thuế giải quyết và đã chuyển trạng thái doanh nghiệp sang “NNT ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục đóng MST”) thì không được xuất hóa đơn. Vì một khi đã quyết định đóng mã số thuế thì Doanh nghiệp phải hoàn thành tất cả các giao dịch, các nghĩa vụ của Doanh nghiệp với Cơ quan thuế và Doanh nghiệp khác. Các thủ tục như là hoàn tất thành toán công nợ, giải quyết các quyền lợi của người lao động, kê khai thuế đầy đủ, quyết toán thuế, lập báo cáo tài chính đầy đủ. Qua đó, nếu doanh nghiệp xuất hóa đơn trong khi đã gửi hồ sơ giải thể đến các Cơ quan liên quan thì sẽ ảnh hưởng tới việc ghi nhận doanh thu, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và Cơ quan Thuế sẽ không giải quyết hồ sơ đóng mã số thuế được. Còn trong trường hợp Doanh nghiệp chưa thực hiện thủ tục đầy đủ để gửi lên Cơ quan Thuế để đóng mã số thuế thì doanh nghiệp vẫn được xuất hóa đơn. Để đảm bảo không vi phạm pháp luật thì các doanh nghiệp đang trong quá trình làm thủ tục đóng mã số thuế mà muốn xuất hóa đơn có thể liên hệ trực tiếp đến Cơ quan Thuế quản lý để hỏi rõ về vấn đề này.

Trường hợp doanh nghiệp có phát sinh thanh lý tài sản cần xuất hóa đơn cho người mua thì liên hệ với Cơ quan Thuế quản lý để làm hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh được hướng dẫn tại điểm a khoản 2 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP:

“a) Loại hóa đơn cấp theo từng lần phát sinh

a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng trong các trường hợp:

…

- Doanh nghiệp sau khi đã giải thể, phá sản, đã chấm dứt hiệu lực mã số thuế có phát sinh thanh lý tài sản cần có hóa đơn để giao cho người mua;

- Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thuộc các trường hợp sau:

+ Ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế có phát sinh thanh lý tài sản cần có hóa đơn để giao cho người mua;

…

a.2) Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn giá trị gia tăng trong các trường hợp:

…

+ Ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế có phát sinh thanh lý tài sản cần có hóa đơn để giao cho người mua;

…”